友情鏈接
筑業(yè)相關(guān)
全國服務(wù)熱線
400-163-8866
筑業(yè)網(wǎng) > 行業(yè)資訊
熱門資訊
貢獻(xiàn)排行
米雪艷
1876090
周路路
1248354
精靈小老鼠
629982
leohom
623512
高標(biāo)號的砼
473605
審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證就需要了解審計的抽查憑證的一般程序，審計抽憑還要根據(jù)具體審計目的需要的來選擇正確的抽取方法。
審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證需要審計的抽查憑證一般按下面的程序進行：
1、根據(jù)被審計單位憑證數(shù)量(以本為單位)及會計科目的使用情況，初步確定抽查的會計科目及每月憑證抽查的數(shù)量，如抽查“銀行存款”科目，每月隨機抽查2本憑證。
2、對被抽查的會計科目及會計憑證，主要檢查一下內(nèi)容并記載審計底稿：財務(wù)手續(xù)是否履行齊全、財務(wù)內(nèi)控制度是否有效、憑證要素是否齊全、所附原始發(fā)票是否符合規(guī)定、金額是否正確、與日記賬、明細(xì)賬是否相符等。
3、最后要根據(jù)檢查的請況，在審計工作底稿中做出自己的審計判斷(結(jié)論)，如存在什么問題、違反了什么財務(wù)規(guī)定、應(yīng)怎樣改進，賬證是否相符等。
審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證需要在抽憑根據(jù)具體審計目的需要了解以下幾個內(nèi)容，這些內(nèi)容大體包括：
第一，審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證首先要確認(rèn)總體樣本。
第二，審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證需要確定其次要職業(yè)判斷需要抽查憑證的數(shù)量，即樣本量。
第三，審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證需要確定最后執(zhí)行憑證檢查，檢查的事項是根據(jù)審計目的具體情況具體分析。一般要檢查以下事項：對金額準(zhǔn)確(計價)、會計處理是否恰當(dāng)(分類)、審批是否齊全(內(nèi)控測試)、憑證附件是否齊全(真實性)
第四，審計抽憑證怎樣選擇該抽取的憑證需要確定選取憑證的方法。選取憑證的方法可以隨機數(shù)表，也可以利用電腦軟件生成隨機樣本。實際執(zhí)行經(jīng)常是選取大額，性質(zhì)重要的項目作為樣本，同時兼顧小額頻繁發(fā)生的項目隨機抽取若干進行檢查。
基本要點：
1、原始憑證內(nèi)容完整。
2、有授權(quán)批準(zhǔn)。
3、賬務(wù)處理正確。
4、賬證的內(nèi)容相符。
5、賬證的金額相符。
6、記錄在正確的會計期間。
抽憑時應(yīng)加以認(rèn)真、仔細(xì)，對拿到手的證據(jù)，能看原件看原件，僅有復(fù)印件應(yīng)提供相關(guān)原件查看；
注意證據(jù)是否存在涂抹，印刷不清，字跡模糊等情況，或公司抬頭簡稱或錯別字等異常情況。
這是基本常識，雖然我們不是鑒證真?zhèn)蔚膶＜?，但對于明顯異常的證據(jù)我們應(yīng)該合理質(zhì)疑其真?zhèn)?，并進行核實。
注意事項：
1.貨幣資金
庫存現(xiàn)金：注意庫存現(xiàn)金的支出范圍是否符合法律法規(guī)的規(guī)定或者公司內(nèi)部控制規(guī)定。注意收入確認(rèn)是否存在現(xiàn)金收款的情況，需要加以關(guān)注。
銀行存款：要對大額銀行存款從對賬單檢查至銀行存款憑證及銀行憑單；注意是否存在“空中飛”的情況。注意是否存在賬外賬戶。關(guān)注募集資金賬戶使用是否規(guī)范。
其他貨幣資金：關(guān)注是否存在受限資金，應(yīng)追查至相關(guān)合同協(xié)議。
2.應(yīng)收票據(jù)：
關(guān)注是否存在質(zhì)押等受限情況，關(guān)注是否存在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)或背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，關(guān)注是否存在追索權(quán)，應(yīng)追查至相關(guān)合同。另外，關(guān)注票據(jù)為商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票。
3.應(yīng)收賬款：
應(yīng)追查至相關(guān)合同、出庫單、驗收單、物流單據(jù)等相關(guān)資料；回款應(yīng)關(guān)注公司名稱是否與確認(rèn)收入的公司一致。應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額與應(yīng)付賬款對沖且無相關(guān)附件說明。
4.存貨：
檢查領(lǐng)料單、入庫單、出庫單是否連續(xù)編號；關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)分配成本是否有成本計算單；關(guān)注購入原材料或庫存商品是否大量使用現(xiàn)金；
5.在建工程：
計入在建工程的費用較多且很雜，發(fā)票不全等；利息資本化無相應(yīng)計算單；在建工程按竣工決算計入固定資產(chǎn)，不暫估成本；賬套未按項目分類，混在一起核算。相關(guān)建造合同、審批、預(yù)算等資料不全。
6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用：
權(quán)屬資料不全；部分資料入賬不規(guī)范，無發(fā)票、無合同等；長期掛賬不付現(xiàn)金流；
7.短期借款：
關(guān)注借款是否逾期；關(guān)注借款合同、抵押合同或類似合同是否存在資產(chǎn)受限的情況。
8.應(yīng)付賬款：
付款不是貨款，可能存在其他性質(zhì)的往來款。
9.其他應(yīng)收款：
關(guān)注備用金是否及時報銷；是否存在大額費用掛賬？
10.應(yīng)付職工薪酬：
年終獎計提隨意，無附件。
11.銷售費用、管理費用：
部分費用預(yù)提沒附件，無依據(jù)；付款的費用都是整數(shù)且金額較大，且無正規(guī)發(fā)票和合同，僅為收據(jù)。
12.遞延收益：
無政府補助申請文件和批復(fù)文件；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助按與收益相關(guān)的政府處理，但協(xié)議并不滿足條件；
13.實收資本、資本公積：
工商并未變更，實收資本隨意增加；不符條件按評估值入賬，虛增資產(chǎn)和資本公積。
14.利潤表項目：
多用分析程序，尋找“疑點”后，在抽查憑證予以落實。但注意，部分項目或明細(xì)應(yīng)注重邏輯核對，而非抽查憑證，比如：工資的計提；折舊攤銷的分配等等。
源自：澄邁審計
